2024’te Gelen Değişiklikler
Türkiye’de Ar-Ge ve yenilikçilik faaliyetlerini destekleyen mevzuatlar, sürekli güncellenerek girişimcileri ve firmaları teşvik etmeye devam ediyor. 2023 yılı sonunda yapılan yeni düzenlemelerle, Ar-Ge/Tasarım İndirimi kapsamındaki yatırım şartlarında bazı değişiklikler getirildi. 5746 sayılı Ar-Ge Kanunu ve 4691 sayılı Teknokent Kanunu kapsamında yapılan bu değişiklikler, 2024 yılı itibarıyla yürürlüğe girdi. Peki, bu değişiklikler neler? Kimleri nasıl etkiliyor? Gelin, bu soruların yanıtlarını birlikte inceleyelim.
1. Ar-Ge İndirimi Nedir?
Ar-Ge/Tasarım İndirimi, Türkiye’deki araştırma, geliştirme ve teknoloji geliştirme faaliyetlerine yönelik olarak sağlanan vergi avantajlarıdır. Ar-Ge/Tasarım İndirimi, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerinde bulunan firmaların vergi matrahından belirli oranlarda indirim yapılmasını sağlar.
2. Yatırım (Fon) Uygulaması Nedir?
2021 yılında çıkan mevzuat ile gelir ya da kurumlar vergisi beyannamelerinde Ar-Ge/Tasarım İndiriminden yararlanan gerçek ya da tüzel kişilerin, yararlandıkları Ar-Ge/Tasarım İndirimi üzerinden, ilk çıkan mevzuata göre %2 oranında yatırım fonu ayırması gerekmektedir. Bu fon, girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişimcilere sermaye olarak konulması gibi yatırımlar için kullanılıyor.
3. 2024’te Gelen Değişiklikler
2023 yılı sonunda çıkan mevzuat ile 2024 yılından itibaren geçerli olacak yeni düzenlemelerle, yatırım şartlarında önemli değişiklikler yapıldı:
- Alt Sınır Artırıldı: 2023 yılı gelir ya da kurumlar vergisi beyannamelerinde Ar-Ge/Tasarım İndirimi istisnası tutarı 1 milyon TL’nin üzerinde olan mükelleflerin yatırım fonu ayırması zorunlu iken, bu alt sınır 2 milyon TL’ye çıkarıldı. Yani, indirim veya istisna tutarı 2 milyon TL’nin altında olan mükellefler için yatırım yapma şartı artık bulunmuyor.
- Fon Oranı Yükseltildi: Ayrılması gereken fon oranı %2’den %3’e çıkarıldı. 2 milyon TL ve üzeri indirim veya istisna tutarı olan mükelleflerin, bu tutarın %3’ü kadar fon ayırması ve bu fonu belirtilen yatırımlarda kullanması gerekiyor.
- Yatırım Üst Sınırı Belirlendi: Daha önce yıllık 20 milyon TL olarak belirlenen fon ayırma üst sınırı, 100 milyon TL’ye yükseltildi. İndirim veya istisna tutarının %3’ü bu sınırı aşsa bile, aşan kısım için fon ayırma zorunluluğu bulunmuyor.
4. Kimler İçin Zorunluluk Getirildi?
Yeni düzenlemelere göre, Ar-Ge indirimi uygulaması sadece kurumlar vergisi mükellefleri için zorunlu tutulmuştur. Gelir vergisi mükellefleri için ise herhangi bir fon ayırma zorunluluğu getirilmemiştir. Ancak, Teknokent istisnası uygulaması hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir.
5. Uygulamanın Detayları
2023 hesap dönemi kazançları ile ilgili olarak 2 milyon TL ve üzeri tutarda Teknokent istisnası beyan edecek gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile aynı tutarda Ar-Ge indiriminden yararlanacak kurumlar vergisi mükelleflerinin, fon ayırma ve yatırım yapma işlemlerini yeni tutarlara göre yapması gerekmektedir. Aksi halde, bu vergi avantajlarından yararlanmaları mümkün olmayacaktır.
2024 yılı itibarıyla yürürlüğe giren bu düzenlemeler, Ar-Ge ve teknoloji geliştirme faaliyetlerinde bulunan firmalar için bazı yeni yükümlülükler getirse de büyük ölçekli yatırımları teşvik etmeyi amaçlamaktadır. SGlobe GSYF olarak bu değişikliklerin, Türkiye’deki yenilikçi girişimlerin ve teknoloji geliştirme faaliyetlerinin artmasına katkı sağlayacağını umuyoruz.
Ar-Ge ve Teknokent avantajlarından faydalanan firmaların, bu yeni düzenlemeleri dikkate alarak planlarını yapmaları büyük önem taşıyor. 2023 yılı gelir ve kurumlar vergisi beyannamenizdeki indirim ve istisna tutarlarınızı bu değişiklikleri göz önünde bulundurarak yükümlülüklerinizi unutmayın.